So implementieren Sie eine flexible Budget
Zur Berechnung Abweichungen, die Ihnen helfen zu verstehen, warum die tatsächlichen Ergebnisse von Ihren Erwartungen unterscheiden, die Schaffung eines flexiblen Budget ist hilfreich. EIN flexible Budget
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Zum Beispiel kann haben Ihr Master-Budget vorausgesetzt, dass Sie jedoch 5.000 Einheiten- produzieren würde, Sie produzieren tatsächlich 5.100 Einheiten. Der flexible Budget ordnet die Master-Budget diese neue Nummer zu reflektieren, alle entsprechenden Anpassungen Umsatz machen und Kosten basiert auf der unerwarteten Veränderung des Volumens.
Um ein flexibles Budget vorzubereiten, benötigen Sie einen Master-Budget haben, wirklich Kosten Verhalten verstehen und wissen, das tatsächliche Volumen der Waren produziert und verkauft.
Betrachten Sie Kira, Präsident der fiktiven Skate Company, die Rollschuhe herstellt. Kira Buchhalter, Steve, bereit, den Overhead-Budget gezeigt.
Skate hatte eine große Jahre tatsächlichen Verkäufe auf 125.000 Einheiten kam. Doch sehr zur Enttäuschung von Steve und Kira, die Overhead-Budget Report berichtet großen Überschreitungen. Für jede Kategorie von Gemeinkosten, berechnet Steve eine Varianz, Identifizierung ungünstige Abweichungen bei indirekten Materialien, indirekte Arbeit, Aufsichts Gehälter und Nebenkosten.
Skate Gesamtaufwand überschritten Budget von $ 25.000. Steve machte den elementaren Fehler der Behandlung von variablen Kosten festgelegt. Immerhin Teile der Gemeinkosten, wie beispielsweise Material, erscheinen die variablen Kosten zu sein. Wenn Skate Produktion auf 125.000 Einheiten von 100.000 Einheiten erhöht, sollten diese variablen Kosten auch erhöhen.
Mit anderen Worten macht die $ 60,000 tatsächlichen Kosten der Herstellung 125.000 Einheiten an die $ 50,000 veranschlagten Kosten der Herstellung nur 100.000 Einheiten Vergleich keinen Sinn. Du vergleichst Äpfel und Orangen.
Stattdessen sollte Steve das Budget biegen, um zu bestimmen, wie viel Aufwand er haben sollte, unter der Annahme, dass das Unternehmen 130.000 Einheiten macht.
Separate fixe und variable Kosten
Einige Kosten sind variabel - sie ändern in Reaktion auf Aktivitätsniveau - während andere Kosten festgelegt sind und bleiben gleich. So sind zum Beispiel direkte Materialien variable Kosten, weil die mehr Waren, die Sie machen, desto mehr Material, das Sie benötigen.
Auf der anderen Seite sind einige Gemeinkosten wie Miete, sind fest egal, wie viele Einheiten, die Sie machen, diese Kosten gleich bleiben. Um zu bestimmen, ob eine Kosten variabel oder fest ist, denken über die Art der Kosten.
Für Skate, zeigt eine Analyse, dass die indirekte Materialien, indirekte Arbeit und Dienstprogramme sind variable Kosten. Auf der anderen Seite, Aufsichts Gehälter, Miete und Abschreibung sind festgelegt. Steve neuberechnet variable Kosten mit der Annahme, dass das Unternehmen 125.000 Einheiten macht.
Im ursprünglichen Haushalt führte Herstellung 100.000 Einheiten insgesamt variablen Kosten von $ 130.000. Die Aufteilung Gesamtkosten für jede Kategorie durch die geplanten Produktionsniveau führt zu variablen Kosten pro Einheit von 0,50 $ für indirekte Materialien, $ 0,40 für indirekte Arbeit und $ 0,40 für Dienstprogramme.
Um den Wert des flexiblen Budget berechnen, multiplizieren Sie die variablen Kosten pro Einheit durch die tatsächliche Produktionsvolumen. Hier ist die Zahl zeigt, dass die variablen Kosten für die Herstellung 125.000 sollte $ 162.500 insgesamt (125.000 Einheiten x $ 1.30).
Vergleichen Sie die flexiblen Budgets die tatsächlichen Ergebnisse
Der nächste Schritt ist es, die variablen und fixen Kosten zu kombinieren, um einen neuen Overhead-Budget Report, das Einfügen der neuen flexiblen Budget Ergebnisse in den Kopfhaushaltsbericht vorzubereiten.
Schau dir das an! Nachdem Sie sich für die Änderung der Produktionsebene einzustellen, ist Skate die Varianz plötzlich günstig. Die tatsächlichen Aufwand von $ 355.000 war 7500 $ weniger als die $ 362.500 flexible Budget.