Wie Wirtschaftsprüfer Entdecken Betrug, oder nicht
Prüfer haben Schwierigkeiten Betrug aus mehreren Gründen zu entdecken. Der wichtigste Grund ist, dass die Manager, die bereit sind, einen Betrug zu begehen verstehen, dass sie einen guten Job zu verbergen es tun muss.
Manager gebeugt auf Betrug sind klug in den Schemata der Ausarbeitung, die legitim aussehen, und sie sind gut zu generieren falsche Beweise, den Betrug zu verbergen. Diese Manager denken sich nichts an ihre Prüfer liegen. Auch sie sind bewusst die Standardprüfungshandlungen durch CPAs verwendet und ihre Betrugssysteme entwerfen Prüfung Kontrolle so weit wie möglich zu vermeiden.
Im Laufe der Jahre hat sich der Berufsstand ein wenig von einer Wischiwaschi-Position in der Frage genommen, ob Wirtschaftsprüfer sind verantwortlich für die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung Betrug zu entdecken. Die breite Öffentlichkeit ist verwirrt, weil CPAs es zu wollen, scheinen beide Richtungen zu haben. CPAs nichts dagegen nicht den Eindruck der Öffentlichkeit zu geben, dass sie Betrug zu fangen, oder zumindest fangen Betrug in den meisten Situationen.
Wenn jedoch ein CPA Firma verklagt wird, weil es sich nicht um Betrug zu fangen haben, die CPA macht geltend, dass eine Prüfung nach allgemein anerkannten Prüfungsstandards nicht unbedingt auf Betrug in allen Fällen zu entdecken.
Im Gericht der öffentlichen Meinung ist es klar, dass die Leute denken, dass die Prüfer Materialbilanzbetrug entdecken sollten - und, für diese Angelegenheit, Prüfer sollten andere Betrug gegen das Geschäft von seinem Manager, Mitarbeiter, Lieferanten oder Kunden zu entdecken.
CPAs beziehen sich auf die Differenz zwischen ihrer Verantwortung für die Betrugserkennung und die Verantwortung der Wirtschaftsprüfer wahrgenommen von der Öffentlichkeit als die (wie sie es definieren) Erwartungen Lücke. CPAs wollen die Lücke zu schließen - nicht, indem sie mehr Verantwortung für die Betrugserkennung, sondern durch eine Senkung der Erwartungen der Öffentlichkeit in Bezug auf ihre Verantwortung.
Sie müssten einen Anwalt werden im Detail die Rechtsprechung zum Abschlussprüfer gesetzliche Haftung für die Betrugserkennung zu verstehen. Aber ganz klar, sind CPAs Haftung für grobe Fahrlässigkeit bei der Durchführung einer Prüfung. Wenn der Richter oder Jury kommt zu dem Schluss, dass grobe Fahrlässigkeit der Grund war die CPA gescheitert Betrug zu entdecken, wird die CPA haftbar gemacht.
Auf den Punkt gebracht, keine Standard-Auditverfahren nicht immer Betrug aufzudecken, es sei denn, die Täter des Betrugs sind besonders ungeschickt an ihren Spuren zu verwischen. Mit tough-minded forensischer Prüfungshandlungen würden Wirtschaftsprüfer in kontradiktorischen Beziehungen zu ihren Kunden und CPA Wirtschaftsprüfer pflegen wollen Arbeitsbeziehungen mit Kunden, die kooperativ und freundlich setzen.
Ein freundlicher Revisor, einige würden argumentieren, ist ein Oxymoron. Außerdem gibt es die Kostenfaktor. Prüfungskosten sind schon teuer. Die CPA Audit-Team verbringt viele Stunden viele verschiedene Prüfungshandlungen durchzuführen. Die Prüfung würde viel mehr kosten, wenn umfangreiche Betrugserkennungsverfahren zusätzlich zu den normalen Prüfungsverfahren verwendet wurden.
Um ihre Prüfung Kosten zu minimieren Unternehmen das Risiko von nicht entdeckt Betrug übernehmen. Sie nehmen die internen Kontrollen, die das Auftreten von Betrug zu minimieren sollen. Aber sie wissen, dass geschickte Betrüger die Kontrollen umgehen können. Sie betrachten Betrug als Kosten der Geschäftstätigkeit (solange es nicht aus der Hand bekommt).
Ein letzter Punkt: In vielen Buchhaltung Betrugsfälle, die in der Finanzpresse berichtet wurde, wusste, dass der Abschlussprüfer über die Bilanzierungsmethoden des Kunden, sondern hatte keine Einwände gegen die irreführende Buchhaltung - Sie können diese ein Aufruf Prüfungsurteil Scheitern. In diesen Fällen war der Prüfer übermäßig tolerant fragwürdiger Bilanzierungsmethoden vom Client verwendet.
Vielleicht kann der Prüfer ernsthafte Einwände gegen die Bilanzierungsmethoden gehabt, aber der Kunde überzeugte die CPA mit den Methoden zu gehen. In vielerlei Hinsicht zu wider das Scheitern der schlechten Buchhaltung schwerer wiegt als das Scheitern ist Bilanzbetrug zu entdecken, weil es an der Integrität und Rückgrat des Prüfers trifft.
CPA ethische Standards verlangen, dass ein CPA von einer Prüfung zurücktreten, wenn die CPA beurteilt, dass die Rechnungslegung oder die Finanzberichterstattung durch den Kunden ernsthaft irreführend ist. Die CPA kann eine harte Zeit, eine Gebühr vom Client für die Stunden zu sammeln, um den Punkt zu resignieren aufgearbeitet. Aber die CPA muss nach professionellen Prüfstandards zurücktreten.