Die Kapitalflussrechnung auf die CPA-Prüfung
Die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung (FAR) Abschnitt der CPA-Prüfung umfasst grundlegende Abschluss unter Einbeziehung der Kapitalflussrechnung. Nach der Vorbereitung der Regel bewegt sich die Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, ein Buchhalter der Kapitalflussrechnung auf.
Das Kapitalflussrechnung Dokumente, die eine Herkunft und Verwendung der Geld für einen bestimmten Zeitraum, wie einem Monat oder Jahr des Unternehmens. Die Aussage trennt Cashflows in drei Aktivitäten.
| Art der Aktivität | Beschreibung | Beispiel Inflow | Beispiel Outflow |
|---|---|---|---|
| operative Tätigkeiten | Das operative Geschäft stellen die Mittelzuflüsse und outflowsfrom Ihren Tag zu Tag Geschäftsaktivitäten. Die meisten Ihrer cashtransactions wird dem operativen Geschäft sein. | Einzahlungen aus Kunden | Bezahlen für die Inventarisierung und Unternehmen Abrechnung |
| Die Finanzierungstätigkeit | Die Anhebung Geld, um Ihr Geschäft zu führen - und zahlt es Hinter- Finanzierungstätigkeit berücksichtigt werden. | Einzahlungen aus der Ausgabe von Aktien oder Schuld | Bezahlen Aktionäre eine Dividende |
| Investitionstätigkeit | Kauf und Verkauf Vermögenswerte werden investingactivities betrachtet. | Schreiben eines Schecks für ein neues Unternehmen LKW | Der Verkauf eines Stück Ausrüstung |
Das hier beschriebene Verfahren ist die direkte Methode der Kapitalflussrechnung. Sie können durch das Denken über Ihr Unternehmen Scheckbuch den Prozess der Vorbereitung der Kapitalflussrechnung zu visualisieren. Sie bereiten die Anweisung durch Ihre Einlagen, Schecks Gruppierung und Lastschriften in Betrieb, Finanzierung und Investitionstätigkeit.
Wenn Sie durch Ihre Firma Scheckbuch gehen, wählen Sie die Transaktionen aus, die zuerst auf die Finanzierung und Investitionstätigkeit betreffen. Es wird weniger von diesen Transaktionen sein. Nachdem Sie diesen Vorgang abgeschlossen haben, alle übrigen Zahlungsströme beziehen sich auf Operationen. Dieser Trick macht den Prozess schnell gehen, weil Sie zuerst die kleinere Gruppe von Bargeldtransaktionen sind herausziehen.
Sie beenden die Kapitalflussrechnung durch die Nettoveränderung in bar Zugabe für jeden der drei Aktivitäten. Sagen Sie, dass die Nettoänderung für das Jahr in bar ein $ 5.000 Anstieg ist. Sie fügen Sie Ihre Anfangssaldo in bar an den Netto-Veränderung, und Sie haben Ihre Endungen Bilanz für den Zeitraum in bar. Wenn Ihr Anfangssaldo in bar $ 30.000 Ihr Endkontostand in bar ist, sollte $ 30.000 Anfangssaldo + $ 5.000 Nettozunahme in bar = $ 35.000 Endbarguthaben sein.
Um wickeln diesen Prozess sicher, dass der Endbestand in bar (35.000 $) stimmt mit der Endung Saldo in der Bilanz für den letzten Tag der Periode. Wenn Sie eine Kapitalflussrechnung für den Monat Mai sind vorbereitet, sollte die $ 35.000 Cash-Balance mit dem Kassenbestand in der Bilanz zum 31. Mai zustimmen. Wenn die beiden Zahlen nicht einverstanden sind, überprüfen Sie Ihre Kapitalflussrechnung für Fehler.
Accountants vorbereiten typischerweise die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung vor der Kapitalflussrechnung, so dass, wenn die beiden Barguthaben nicht einverstanden sind, ist der Fehler in der Kapitalflussrechnung wahrscheinlich.
Das indirekte Methode der Cashflows befasst sich mit Cash-Flows für betriebliche Aufwendungen etwas anders. Dieses Verfahren bezieht sich auf die Periodenrechnung. Das periodengerecht postet Einnahmen, wenn es und Beiträge Kosten verdient hat, wenn sie anfallen, sind, unabhängig davon, wann Geld bewegt. Die Abgrenzungsmethode erzeugt Einträge auf Forderungen (für Einnahmen) und Verbindlichkeiten (für Ausgaben).
Bei der indirekten Methode, beginnen die Zahlungsströme aus dem operativen Geschäft mit einem Nettogewinn an der Spitze. Sie können davon ausgehen, dass das Unternehmen die Abgrenzungsmethode verwendet (sofern nicht anders angegeben). So ist die oberste Zeile im operativen Geschäftstätigkeit Abschnitt Nettogewinn der Abgrenzungsmethode verwenden. Sie dann aus dem Nettoertrag auf den Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit vereinbaren.
Um aus dem Periodenergebnis zum Cash Einklang zu bringen, entfernen Sie die nicht zahlungswirksame Aussage Aktivität. Mit anderen Worten, entfernen Sie die GuV-Auswirkungen der Abgrenzungsmethode verwenden. Hier sind zwei Beispiele:
Der Restbetrag in Prepaid-Versicherung übernimmt im März. Der Journaleintrag Prepaid-Versicherung zu verringern, ist eine Debit (Zunahme) an Kosten für diese Versicherung und eine Kredit (Abnahme) zu versicherungsfrei. Im März ist die Versicherung Kosten von mehr als bar bezahlt für die Versicherung Kosten.
Beachten Sie, dass die Cash-Basis würde keine Versicherung Kosten Post, es sei denn Bargeld in der Zeit bezahlt wurde. In diesem Fall wurde die Kosten für diese Versicherung aufgrund einer Prepaid-Guthaben gebucht. Um aus dem Periodenergebnis zum Cash Einklang zu bringen, können Sie die Abnahme der Prepaid-Guthaben auf den Nettogewinn hinzufügen.
Der Abschreibungsaufwand und Abschreibungen sind nicht liquiditätswirksam. Diese Einträge reduzieren Nettogewinn aber nicht verbunden einen Rückgang der Zahlungsmittel. Um für den Betrieb aus dem Periodenergebnis zum Cashflow vereinbaren, werden diese Aufwendungen wieder hinzugefügt. Der Cash-Methode berücksichtigt nicht eine dieser Ausgaben, weil nichts zu Geld geschieht.
Nachdem Sie durch Ihr Scheckbuch gehen, werden Sie die Nettoveränderung der Zahlungsströme für den Betrieb haben. Dieser Betrag ist Ihre Prüfziffer für den indirekten Cash-Flow-Methode. Wenn Sie aus dem Periodenergebnis zum Cash beenden in Einklang zu bringen, sollte das Geld insgesamt auf die Änderung der Zahlungsströme aus dem operativen Geschäft zustimmen. Wenn die Versöhnung in bar an die Änderung nicht einverstanden ist, überprüfen Sie Ihre Arbeit auf Fehler.