Das Konzept der Aufgabentrennung und die CPA-Prüfung
Aufgabentrennung ist der Prozess kritische Aufgaben unter mehreren Mitarbeitern zu trennen, um das Risiko des Diebstahls zu verringern. Auf der wirtschaftlichen Rahmenbedingungen und Konzepte (BEC) Test Teil der CPA-Prüfung ist dieser Prozess eine wichtige interne Kontrolle, die Sie verstehen sollten.
Obwohl andere Kontrollen - wie schriftliche Genehmigungen und der Vereinbarkeit von Bankkonten - sind wichtig, wie Sie zuteilen Arbeit an Mitarbeiter entscheidend ist. Wenn Aufgaben nicht sorgfältig getrennt sind, können unehrliche Arbeiter alle anderen internen Kontrollen außer Kraft setzen.
Hier sind drei Aufgaben, die auf unterschiedliche Mitarbeiter zugewiesen werden sollen:
Verwahrung von Vermögenswerten: Mitarbeiter A hat Zugriff auf Vermögenswerte wie zum Beispiel die Firma Scheckbuch.
Authorization Vermögen zu verschieben: Mitarbeiter B hat Behörde überprüft, zu unterzeichnen, der Bargeld (gegen Entgelt) bewegt werden können. Mitarbeiter B genehmigt auch Käufe von großen Dollar-Betrag ergeben.
Recordkeeping: Mitarbeiter C ist in der Regel ein Buchhalter. Mitarbeiter C überprüft die Aufzeichnungen, die eine Transaktion zu dokumentieren und dann die Aktivität in der Buchführung bucht. Mitarbeiter C leitet den Scheckbuch. Mitarbeiter B unterzeichnet Schecks und Mitarbeiter A hält die physische Scheckbuch.
Hier ist eine Trennung der Aufgaben Szenario. Nehmen wir an, ein Restaurant-Manager, Rob, hat die Behörde die Zahlung sowie die Fähigkeit zu genehmigen Kontrollen zu unterzeichnen. Rob entscheidet ein zu generieren Auszahlung Gutschein.
Ein Gutschein ist ein Dokument, das die Zahlung an einen externen Anbieter autorisiert. In diesem Fall ist der Gutschein für $ 1.000 für eine Zahlung an Northern Fleischversorgung. Das Restaurant kauft Fleisch, Huhn und Fisch von Anbietern. Mit dem Gutschein als Dokumentation Bob erstellt Scheck an Northern Fleischversorgung.
Sue, das Restaurant des Buchhalter, versöhnt das Bankkonto. Sie bemerkt Zahlungen jeden Monat zu Northern Fleischversorgung. Sie denkt nicht der Zahlungen als ungewöhnlich, weil das Restaurant zahlt Anbieter für Fleisch, Geflügel und Fisch. Einige Monate später verlässt Rob in einem anderen Restaurant zu arbeiten.
Zum Jahresende führen die Prüfer Verfahren und Leistungen zu prüfen. Im Rahmen ihrer Verfahren, stimmt ein Prüfer (vergleicht) eine Stichprobe von Lieferantenzahlungen an eingehenden Sendungen des Produktes. Die Rechnungsprüfer finden, dass kein Produkt aus Nordfleischversorgung empfangen wurde. Nach einer weiteren Untersuchung bestimmt das Unternehmen, dass Northern Fleisch sei ein fiktiven Zahlungsempfänger.
Die Firma war einfach ein Bankkonto, das Rob gesteuert. Weil Rob zwei Aufgaben hatte, die (Behörde Waren zu kaufen und Schecks zu unterschreiben) getrennt habe sollte, war er in der Lage Vermögen der Firma zu stehlen. Dieses Szenario ist auf dem BEC Test gemeinsam. Aufgabentrennung ist auch auf die Prüfung und Bescheinigung (AUD) Test.